云账户关于《平台经济与税收政策互动机理及其因应对策研究》的学习思考

2022年6月15日

平台经济作为一种崭新的经济形态，充分利用其可组织化、高效率的特质创造物质和精神财富，满足人民日益增长的美好生活需要。但平台经济也可能带来国民收入分配不公等社会问题，最终背离满足人民日益增长的美好生活需要的终极目的，亟需配套完善的税收政策。近期，国家税务总局主管，国家税务总局税务干部学院（中共国家税务总局党校）主办的财政类核心期刊《税收经济研究》2022年第1期刊发了由国家税务总局西安市税务局课题组撰写的文章《平台经济与税收政策互动机理及其因应对策研究》（以下简称“文章”），在对平台经济与税收政策的内涵与基本特征进行解读和辨析后，集中探讨二者之间相互影响的机理，并对如何完善适应中国平台经济发展的税收政策提出了因应对策建议，云账户深入学习理解，助力推动平台经济健康发展。

一、辩证分析平台经济及税收政策的内涵特征

（一）突破传统经济模式的平台经济

文章综合国内外学者观点，指出：平台经济是数字经济的重要代表形态，具有“基于大数据、云计算、人工智能等现代信息技术，以数据作为生产要素，以平台为媒介”，兼具“开放性与垄断性”“高效率与高风险”“贪婪性与公共性”“市场多变性与主体多元性”的特征。平台经济凭借自身优势，通过减少冗余的中间环节，使“生产者可以通过平台直接面对消费者”，降低了交易成本，实现资源的高效配置。但与此同时，因为内外规制的滞后和缺位，掌握大数据优势的部分平台占据了市场的主导地位，可能加剧市场失灵，导致财富分配不平等等社会性问题。

（二）调节征-纳税行为的税收政策

税收政策主要是“协调和处理当前或未来重大利害社会之征-纳税行为”，包括税收舆论、教育力量等非权力力量，以及国家暴力、行政强制等权力力量，具备“应该性与必须性并存”“公共性总体目的与功能性具体目的并存”“优劣并存”“原则性与灵活性并存”的特征。优质税收政策遵循“帕累托最优原则”，即“不伤一人地增进所有人利益的道德原则”，以满足人民群众不断增长的对美好生活的需求为终极目的；若税收政策各主体之间利益发生了根本性冲突，则应追求最大多数人的最大利益。然而，没有永久不变的、完美的税收政策，想要充分发挥优质税收政策的作用也不是一蹴而就的。随着具体国情、世情、税情的变化，征-纳税行为也应发生变化，税收政策可以且必须紧盯客观情况的变化，根据一定的行政目的（鼓励或规范）进行相应的调整和优化。

二、平台经济与税收政策相辅相成

平台经济和税收政策并不是相互独立的两件事物，从某种意义上讲，二者只是一枚硬币的两面。正如文章所述，平台经济和税收政策之间存在紧密的互动关系，二者相互促进、相互推动。

（一）平台经济需要税收政策保驾护航

不可否认，平台经济是依靠互联网和大数据等现代高新技术而产生并蓬勃发展起来的。然而“水能载舟，亦能覆舟”，高新技术可以“赋能”平台经济，也可能会“异化”平台经济，放任平台经济随高新技术自由发展可能导致市场失灵、引发涉税等问题，需要通过完善税收政策对其进行规范和引导。另外，处于不同发展阶段、不同经济领域、不同产业级次的平台经济，对社会财富分配、经济发展的影响也不尽相同，客观上迫切需要制定有针对性、差异化的税收政策，促进各个领域、各个发展阶段平台经济的健康快速发展。

（二）税收政策指引平台经济行稳致远

税收政策兼备道德等非权力力量与法律等权力力量的双重优势，对平台经济产生重要引领规范作用。一是税收政策对平台经济的“利”给予激励，引导其坚守“满足人民群众不断增长的对美好生活的需求”终极目标，确保平台经济不偏航；二是税收政策对平台经济的“弊”加以抑制和规范，惩戒平台经济发展过程中的有害行为，集中力量解决因平台经济肆意生长而产生的社会性问题。与平台经济相适应、相匹配的税收政策，能够和平台经济相得益彰，能够因势利导，推动平台经济正向发展。

（三）现阶段平台经济与税收政策步速失衡

当前平台经济蓬勃发展，相应税收政策一时跟不上，也引发了一些问题。近年来，监管部门接连曝光了个别平台企业涉嫌垄断、个别高收入网络主播偷逃税案件，反映出平台经济与税收政策间出现了适应性冲突。一方面，平台经济在互联网、大数据等高新技术的支持下，正以突飞猛进的速度蓬勃发展，极大增加了税制与税收征管模式改革的急迫性；另一方面，现行税收政策是基于工业经济形态所构建，无法契合平台经济等新经济业态的时代特征，不能充分发挥税收政策对于平台经济的激励引导与规范抑制的作用。

三、提供优质税收政策供给，助推平台经济可持续发展

平台经济为税收政策带来挑战的同时，也带来了改革的机遇。文章指出，平台经济“需要通过优质税收政策的及时供给，有效规范和矫正平台经济中存在的问题，鼓励现有平台经济升级优化，主动扶持战略性产业经济平台构建等”。文章建议因应施策，提升和拓展现行的税收政策，使之成为现阶段平台经济正向发展的“助推器”。

（一）坚持税收“取之于民、用之于民”不动摇，为实现共同富裕而努力

2021年8月17日，习近平总书记在中央财经委员会第十次会议上指出，“要加强对高收入的规范和调节，依法保护合法收入，合理调节过高收入，鼓励高收入人群和企业更多回报社会。”因此，应充分发挥税收对社会财富分配的调节作用，如根据行业特点对平台经济的受益者有针对性地制定相关政策，一方面，通过提升低收入人群享受税收优惠政策的便利性，鼓励他们通过参与平台经济就业增收。另一方面，适度提高高收入主体的实际税负，比如让借用公共资源而积累了大量人才与流量的部分平台通过自身技术的升级推动社会产业的升级，推动社会财富在不断增长的前提下实现公平分配，最终实现共同富裕。

（二）推动法治建设，发挥税收政策的导向、规范和调节作用

推动平台经济健康发展，势必要推动法治建设进程。根据文章论述，税收政策一般均包括非权力力量和权力力量。据此得出，推动法治建设，一是要强化全社会对“技术异化”“劳动异化”及国家税款流失等重点问题进行法治约束重要性与必要性的认识；二是要加快互联网及大数据等现代技术应用、平台经济就业与劳动权益保障等方面的立法修法进程，为提升平台经济税收征管能力巩固法律基础。非权力力量与权力力量两方面共同发力，为平台经济培育优质的法治环境，充分发挥税收政策的导向、规范和调节作用。

（三）推行税收共治，多方协作，共利互惠

与现阶段平台经济发展相匹配的优质税收政策，必须高度适应平台经济超越物理空间、资源快速流动的特质，结合平台经济产业链中各环节不同的角色定位，协同深化税收政策改革。文章指出，因应中国平台经济冲击“必须走‘税收共治’的政策路径”，可以采取“政府+（第三方）平台”双边征税模式，并支持政府各部门大数据互通有无，同时强化国际税收合作与交流，多维度完善和促进中国平台经济的发展，并实现各方共利互惠。

（四）针对不同的税种采取不同的优化措施

文章建议对增值税、消费税、个人所得税、企业所得税和资源税采取不同的优化措施，通过对课税对象、税目、税率、纳税环节以及税收减免等要素的调整。如通过税收优惠政策鼓励高新技术更多地参与平台经济，通过科学判定收入性质精准划定税源范围等，主动引导平台经济中劳动、资本等要素有序流动，实现税收政策对平台经济发展的影响。

（五）从以票治税迈向以数治税

作为平台经济的最重要的生产要素，数据毋庸置疑是平台经济发展中的主角。文章建议，应“强化税收征管数字化技术的应用”，利用互联网和大数据等高新技术做支撑，实现平台经济涉税数据精准“画像”，助力税务监管精确执法，助力税收高质量服务社会经济发展大局。

云账户是平台经济蓬勃发展的参与者之一，坚持积极参与行业法治环境建设，承担平台企业主体责任，助推税收政策的补充完善和优化调整，为促进平台经济规范健康持续发展而努力。

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